К вам пришла выездная налоговая проверка. Позиция бухгалтера: соглашаться или спорить?

Итак, к вам пришла выездная налоговая проверка. Фактически – не к вам, а к вашему руководителю, но вы, как и большинство главных бухгалтеров считаете, что проверять пришли именно вас. Потому что, кому как не вам знать все сильные и слабые стороны собственноручно построенного учета? И кому, как не вам известно, где вы внимательно проверили законность документального оформления той или иной сделки, а где «пощипали вершки», так как в тот момент, когда эта сделка проводилась в учете вашими подчиненными, вы лично были очень заняты, ну, к примеру, оформлением кредита в банке или составлением отчетности? К тому же, кому как не вам, известно, что мышление экономиста – практика отлично от мышления экономиста – теоретика, преподававшего некогда в прошлом основы бухгалтерского учета в вашем институте? Поэтому вы, как практик, физически не поспеваете за изучением всех изменений в законодательстве РФ.

Факторов бухгалтерских ошибок на самом деле гораздо больше. И поговорка «не ошибается тот, кто не работает» отчасти справедлива. На то и существуют аудиторы, чтобы главный бухгалтер мог спать спокойно, а не пил регулярно снотворное в еженощном страхе перед грядущей выездной налоговой проверкой. Но что делать, если вы не имеете возможности заручиться поддержкой аудиторской фирмы? Что делать, если ваш руководитель владелец малого бизнеса, и из-за несоразмерности годового оборота его фирмы со стоимостью качественной аудиторской проверки не может позволить себе постоянное аудиторское сопровождение? К тому же, большинство руководителей руководствуется еще той элементарной логикой, что если вам регулярно выплачивается за ведение бухгалтерского и налогового учета довольно солидная зарплата, то с какой стати он будет раскошеливаться на услуги аудиторов?

В этом случае выездная налоговая проверка отчасти станет и бесплатной аудиторской проверкой, что будет являться для вас нелишним профессиональным опытом, пусть в чем-то горьким, но, несомненно, бесценным. Поэтому, получив требование о представлении документов на выездную налоговую проверку и решение о начале ее проведении, не стоит мысленно заламывать в истерике руки.

К сожалению, нешуточное количество главных бухгалтеров, расслабленных тремя годами относительно спокойной жизни, столкнувшись с первой выездной проверкой на предприятии, психологически не выдерживают, паникуют, и любыми способами уклоняются от необходимости общения с налоговыми инспекторами. Способы уклонения от такого общения не сильно отличаются от способов, которыми пользуются ученики средних школ, если они, к примеру, не готовы к контрольной работе или к экзамену. От больничных листов вплоть до скоропалительного увольнения. Как профессионалу такое поведение вам, конечно, чести не сделает. И самое важное, уклонившись от выездной налоговой проверки, вы, по сути дела, так и не сдадите в своей жизни основной экзамен на профессиональную пригодность.

С другой стороны для руководителя важно правильно принять налогового инспектора и подготовить ему рабочее место. А именно, не стоит оборудовать рабочее место налогового инспектора в бухгалтерии, и что еще хуже – помещать его в кабинет главного бухгалтера. Во-первых, приход на предприятие налогового инспектора ничуть не отменяет необходимости ведения оперативного учета на предприятии. Во-вторых, находясь с главным бухгалтером в одном кабинете или по соседству с ним в бухгалтерии, налоговый инспектор будет постоянно требовать от него немедленного исполнения всех его поручения и немедленного ответа на все интересующие его вопросы. А вопросы будут ему задаваться весьма серьезные, на которые давать задерганному главбуху необдуманные ответы – преступно глупо. В-третьих, большинство налоговых инспекторов, как и мы все, любят работать, сконцентрировавшись на проверке и ее результатах, то есть в тишине и покое. Предоставьте ему такую возможность, чтобы он, не смущаясь посторонних, мог поправить какую-то часть своего туалета или выпить чаю в минуты отдыха. Кроме того – это позволит и налоговому инспектору и главному бухгалтеру сохранить личный суверенитет мнения. Что означает суверенитет мнения в данном случае? А то, что до момента подписания акта налоговой проверки или вынесения решения по ее результатам, в невидимом противостоянии мнений между вашим главным бухгалтером и налоговым инспектором не будет окончательной победы ни той, ни другой стороны спора.

Из практики выездных налоговых проверок подмечена интересная статистика, что чем дальше находятся кабинеты главного бухгалтера и налогового инспектора друг от друга в период проверки, тем конструктивнее складываются деловые взаимоотношения между ними, без ненужных заискиваний со стороны главбуха и без излишней неприязни со стороны налогового инспектора.

Но, все же, вернемся на исходную позицию главного бухгалтера в этой ситуации. К сожалению, слава интеллектуала и «трудяги» служит плохую службу для главбуха, поэтому к необходимости ведения бухгалтерского и налогового учета им все чаще вменяют в обязанности и сугубо административные дела, как заместителю директора «по совместительству», и обязанности юриста или консультанта, и функцию «записной книжки» директора, обязанной помнить все срочные дела и за себя и «за того парня». Но не важно, являетесь ли вы «строителем» идеального бухгалтерского учета, или под гнетом многочисленных и разнообразных обязанностей вы совсем приуныли от осознания глобальной массовости собственных недоделок в документообороте, вам все равно придется приготовиться к войне мнений с налоговым инспектором. И в этой войне, как и в любой другой, важно выбрать правильную стратегию и тактику.

В анализе тактики этой борьбы позиция «идеального» главного бухгалтера, готового в любой момент с негодованием накинуться на налогового инспектора, чтобы отстоять права своего предприятия и, одновременно, защитить, таким образом, личное звание «настоящего профессионала своего дела» – не всегда бывает верной. Не будем подробно углубляться в экскурс по «Конфликтологии», а просто вспомним простое правило, испытанное на себе, что любой конфликт расценивается оппонентом как провокация к равноценному ответу. И даже самый мирный налоговый инспектор будет вынужден поддаться на эту прямую провокацию к конфликту, раздраженный вашим желанием спорить по пустякам. Вы думаете, что таким образом защищаете «свою баррикаду»? Ну, тогда не обижайтесь, если «проверяющий» вдруг тоже встанет на защиту своей функции. И его баррикада в любом случае окажется на голову больше вашей, потому что за ней находится целое государство и его Бюджет, плюс мощная система налогового контроля, а за вашей баррикадой только лишь интересы вашего предприятия и его учредителей.

Вы, может быть, досконально знаете права своего предприятия как налогоплательщика и налогового агента, и нет сомнений, что при любой размере дополнительно начисленных налоговых платежей по результатам проверки, вы все равно подадите разногласия к акту, и даже отвоюете какие-то копейки у налоговой службы. Можно быть уверенными наверняка, что после вынесения решения к акту налоговой проверки вы обязательно обратитесь в арбитражный суд отстаивать права своего предприятия до «победного конца». Но в этой «кровопролитной борьбе» из-за мелочей для главного бухгалтера существует опасность очень глубоко увлечься самоутверждением, вследствие которого невзначай пропускаются мимо глаз некоторые важные моменты или ошибки, о которых налоговик, наученный горьким опытом былых споров с вами, умолчит, и, уверенный в своей стопроцентной правоте преподнесёт вам «подарок» в виде эксклюзивного пункта в акте налоговой проверки. Но ведь решить все вопросы и развеять все сомнения «проверяющего» вам будет необходимо во время проверки? Пока инспектор находится у вас здесь и сейчас, пока все документы у вас под рукой – отвечайте на вопросы, и доказывайте свою правоту не эмоциональными спорами, а документально оформленными фактами.

Другая крайность, которая не менее губительна, чем потребность постоянно спорить с налоговиком и защищать свое мнение – это раболепный страх главбуха, уверовавшего в 100%-ную коррумпированность любой контролирующей системы в России. Такая позиция «жертвы» на самом деле не спасает ни предприятие, ни его должностных лиц от ответственности и от необходимости давать на конкретные вопросы правдивые ответы. Конечно, на некоторые вопросы налоговиков вы в праве не отвечать, но не забывайте, что в таком случае они это запросят у вас письменно, или построят свои сомнительные выводы о том или ином факте хозяйствования на основе полученных разрозненных фактов и неверно оформленных документов. Молчание и постоянное согласие – это другой вид провокации налогового инспектора. И если он действительный специалист своего дела, которых в российской налоговой службе становится все больше и больше, то под ваше «громкое мычание и дружеское ржание» он начнет проверять документооборот предприятия с утроенным рвением, уверенный в том, что вся эта вуаль неясностей в ваших ответах является способом сокрытия от всевидящего ока Закона «нечистых дел».

В любом случае, в общении с налоговым инспектором вам придется не только слушать, но и отвечать строго на поставленный вопрос без излишних словесных импровизаций. Для этого вам необходимо научиться понимать налогового инспектора. На самом деле это не так сложно. Попытайтесь на несколько минут поставить себя на его место и понять, что над любым налоговым инспектором есть всегда система дополнительного контроля. И попытки «решить» свои проблемы примитивными способами в конечном итоге ни к чему хорошему не приведут и закрепят за вами славу «черного бухгалтера».

Доначисления в любом случае будут. Старые добрые времена «нулевых» проверок давно канули в прошлое, и современные налоговые инспектора имеют четкую установку к защите целостности доходной части российского бюджета и к сохранению уровня ее положительной динамики. В этой ситуации, главное, что от вас требуется – это правильность оформления первичных документов и проведения их в учете. И если, к примеру, вам говорит налоговый инспектор, что без товарно-транспортных накладных расходы по доставки груза не вполне экономически обоснованы, то не поленитесь сходить в архив и достать оттуда ящик ТТН, иначе вы дадите повод инспектору логично предполагать, что ТТН не были оформлены вследствие фиктивности данной сделки.

Что делать, если ответ на нестандартный вопрос налогового инспектора вы не знаете или затрудняетесь правильно подобрать к его запросу документы? Тогда все же обратитесь за консультацией к аудиторам. Или поставьте этот вопрос перед руководителем, так как его основная должностная задача решать сложные хозяйственные и финансовые вопросы на предприятии. Будьте уверены, что на этот раз ему придется обратиться к профессиональным аудиторам, и, скорее всего, этот первый опыт общения с мудрыми людьми приведет его в восторг, при этом, нисколько не умалив вашей функции. Это вовсе не будет означать, что вы не компетентны в своей специальности. Это будет говорить о том, что вы командный человек и в безвыходных ситуациях не замыкаете решение проблемы на себе, заведомо зная, что это путь провала, а нацеливаетесь, прежде всего, на совместный поиск решения важного вопроса, но не на сохранение собственного «красивого лица».

Наконец выездная налоговая проверка завершена, и вы и налоговый инспектор вздохнули с облегчением. В полученном вашим руководителем решении есть доначисления, штрафы и пени. Это отчасти следствие ваших ошибок и излишней уверенности (или неуверенности) в собственных знаниях, отчасти упущение руководителя в нежелании страховать свой бизнес дополнительными мерами контроля финансовых событий на своем предприятии. Вы выслушиваете критику, мысленно утираете слезы обид и в этом момент четко видите перед собой два пути: первый и самый простой – обидеться и гордо уйти, чтобы на другом месте работы начать все сначала и наделать еще больше ошибок, чем в прошлом, и второй – остаться и всегда помнить опыт последней выездной налоговой проверки, выстраивая здание бухгалтерского и налогового учета в соответствии с основными требованиями современного законодательства РФ.

Несомненно, что для потенциального работодателя будет наиболее ценен второй тип главного бухгалтера, который растет и развивается вместе с ростом и развитием его предприятия. Руководители, которые пережили за несколько лет работы не одну серьезную налоговую проверку плечом к плечу со своим главбухом, в тайне гордятся таким сотрудником, что на деле отражается на уровне стабильного повышения его заработной платы, и бояться его ухода, так как новому специалисту придется годами учиться специфике работы предприятия заново.